Налоговые проверки - чего опасаться
Налоговые проверки - чего опасаться
Налоговая служба — главная головная боль предпринимателя. Даже если с отчетностью все хорошо, все правила и нормы соблюдены, нарушений нет — проверка налоговой может обернуться хлопотами и плохим настроением.
Что такое налоговая проверка, и для чего она проводится
Налоговые ревизии — это такая форма контроля. Инспекторы приходят к вам, чтобы проверить, соответствует ли ваша деятельность нормам. Проверять могут всех, кто платит налоги. И физических лиц, и компании. Цель такого контроля — проверить «чистоту», сроки выплат и размеры сборов.
Налоговая будет сравнивать данные, которые вы подали в декларации с фактическими данными, которые выявляются сотрудниками налоговой инспекции.
Что в результате
Результаты налоговых проверок документируются. Не позднее двух месяцев, после самой проверки составят документ — акт налоговой проверки. Он должен быть подписан проверяющим инспектором и одним из представителей проверяемой компании. Акт передается руководителю проверенной компании. Факт получения тоже документируется — распиской.
Акт должен содержать:
1. Список правонарушений, которые обнаружила проверка, со ссылками на статьи налогового кодекса.
2. Предложения контролирующего органа по устранению нарушений.
3. Запись об отсутствии нарушений, если проверка не выявила ни одного.
Акт можно не подписывать, если вы не согласны с пунктами, которые он содержит. В этом случае нужно в течение 14 дней составить и предоставить в налоговую инспекцию письменное заявление с пояснением причин отказа. Лучше сразу приложить документы, подтверждающие причины отказа. Результаты проверки будут пересматривать две недели.
Виды проверок
По методу проведения. Визиты контролирующих органов можно разделить на:
1. Сплошные. Инспектируются все документы организации. Такой план проверки реализуют в небольших предприятиях, где получается сделать это быстро.
2. Выборочные. Инспектируется только некоторая часть документов.
Виды проверок по организации
1. Плановые. Налогоплательщика уведомят об инспекции заранее.
2. Внезапные или внеплановые. Вид выездного инспектирования без извещения проверяемой организации. Для такой инспекции нужно распоряжение начальника территориального отделения.
По месту проведения
По месту проведения работу налоговой инспекции разделяют на камеральную и выездную.
Камеральная проверка проходит без приезда инспектора непосредственно в компанию. Подробный анализ документов и деклараций, поданных компанией проводится удаленно.
Такая проверка занимает до 3 месяцев со дня предоставления требуемых документов.
Список документов такой:
1. Налоговая декларация.
2. Бухгалтерский баланс.
3. Отчет о доходах-расходах.
4. Отчет о движении денег.
5. Отчет о целевом использовании денег.
6. Отчет об изменении капитала.
Инспектор будет искать такие проблемы:
1. Ошибки в документации.
2. Ошибки в расчетах, выплатах, использовании льгот, налоговых ставок.
Камеральная налоговая проверка основывается на отчетности. Она должна содержать следующие данные:
1. Название организации.
2. ФИО ответственного лица.
3. Актуальные адрес и телефон.
4. ИНН.
5. ОКПО.
6. КПП.
7. Подписи директора и главного бухгалтера.
8. Печать организации.
9. Данные об уплаченных налогах.
Представителя организации могут вызвать на допрос, чтобы прояснить какие-либо вопросы. Если нарушений не будет выявлено, процедуру завершат. Если обнаружат нарушения, то:
1. В течение 10 рабочих дней составят акт.
2. В течение 5 рабочих дней передадут акт в организацию.
3. В течение 1 календарного месяца после получения акта организация вправе оспорить заключение.
4. В течение 10 рабочих дней после истечения месяца начальник фискального органа пересмотрит дело и вынесет решение о привлечении к ответственности.
Выездная налоговая проверка проводится прямо в офисе или других помещениях, которые занимает организация. В процессе инспекции будут анализировать не только документы. Инспектор запросит доступ в помещения компании.
Проверят документы на помещения, которые необходимо предоставлять отдельно в срок до 5 дней с момента требования. В случае, если у налогоплательщика нет возможности предоставить помещение для инспекции, выездная налоговая проверка проведется по месту нахождения налогового органа.
Выездная проверка проводится в тех же целях, что и камеральная: выявляет ошибки в расчетах и уплате налогов. Если проверка обнаруживает нарушения — указываются сроки и требования к их устранению. Если правонарушения серьезные и подпадают под статьи различных кодексов — выносится решение о наказании ответственных лиц. Предприятие могут временно закрыть.
Длится выездная проверка до 2 месяцев. В некоторых случаях длительность инспекции может увеличиваться до 4 месяцев, а в исключительных ситуациях вышестоящее руководство может продлить ее до 6 месяцев.
Представители фискальных органов могут проверять документы за предыдущие 3 календарных года. Есть ограничения и по количеству проверок — выездная налоговая проверка осуществляется не более 1 раза за период.
Есть несколько возможных процедур, к которым могут привлечь компанию и ее представителей:
1. Инвентаризация — проверяет достоверность документации.
2. Допрос — для выяснения или уточнения различных сведений, которые могут быть полезны уполномоченным лицам.
3. Вызов клиента или бывшего сотрудника для дачи показаний.
4. Изъятие документов, оборудования или техники для анализа, экспертизы или в качестве доказательства.
5. Профессиональная экспертиза.
Прочие формы инспектирования
Согласно налоговому кодексу, существует еще 2 формы инспектирования налогоплательщиков:
1. Контрольное. Проводится вышестоящим органом. Проверяет работу и предприятия, и сотрудников инспекции. Если со стороны уполномоченных лиц были обнаружены нарушения, к ним могут применяться штрафные санкции, вплоть до привлечения к административной или уголовной ответственности.
2. Повторное инспектирование подразумевает дублирование ревизии, которая проводилась ранее. Проверяются те же документы и данные. Если будут обнаружены расхождения — это укажет либо на правонарушение со стороны организации, либо на ошибки или нарушения со стороны инспекторов.
Самые распространенные нарушения
1. Занижение размеров выручки.
2. Завышение расходов предприятия.
3. Неполное отражение количества проданных товаров или оказанных услуг.
4. Ошибки и нарушения при оформлении документов.
Мораторий для малого бизнеса на 2017-2019
Для стимуляции малого бизнеса, правительство ввело мораторий на инспекции.
Согласно ФЗ №246 от 13.07.2015, юридические лица и ИП, относящиеся к малому бизнесу освобождены от плановых налоговых проверок. Есть и исключения по сферам деятельности, продолжают проверять области:
• здравоохранения;
• образования;
• теплоснабжения;
• энергетики, энергосбережения.
Также плановые проверки останутся для компаний, которые:
1. Лишались лицензии временно или полностью по результатам проверок последних трех лет.
2. Грубо нарушали законодательство или попадали под административное наказание.
Нередко просто быть готовым к проверкам недостаточно. У вас могут быть в норме все налоговые операции и документы, но это не защитит вас от халатности или произвола инспекторов. Если вам или коллеге нужна правовая защита бизнеса, обращайтесь в «Статский советник»
Налоговые ревизии — это такая форма контроля. Инспекторы приходят к вам, чтобы проверить, соответствует ли ваша деятельность нормам. Проверять могут всех, кто платит налоги. И физических лиц, и компании. Цель такого контроля — проверить «чистоту», сроки выплат и размеры сборов.
Налоговая будет сравнивать данные, которые вы подали в декларации с фактическими данными, которые выявляются сотрудниками налоговой инспекции.
Что в результате
Результаты налоговых проверок документируются. Не позднее двух месяцев, после самой проверки составят документ — акт налоговой проверки. Он должен быть подписан проверяющим инспектором и одним из представителей проверяемой компании. Акт передается руководителю проверенной компании. Факт получения тоже документируется — распиской.
Акт должен содержать:
1. Список правонарушений, которые обнаружила проверка, со ссылками на статьи налогового кодекса.
2. Предложения контролирующего органа по устранению нарушений.
3. Запись об отсутствии нарушений, если проверка не выявила ни одного.
Акт можно не подписывать, если вы не согласны с пунктами, которые он содержит. В этом случае нужно в течение 14 дней составить и предоставить в налоговую инспекцию письменное заявление с пояснением причин отказа. Лучше сразу приложить документы, подтверждающие причины отказа. Результаты проверки будут пересматривать две недели.
Виды проверок
По методу проведения. Визиты контролирующих органов можно разделить на:
1. Сплошные. Инспектируются все документы организации. Такой план проверки реализуют в небольших предприятиях, где получается сделать это быстро.
2. Выборочные. Инспектируется только некоторая часть документов.
Виды проверок по организации
1. Плановые. Налогоплательщика уведомят об инспекции заранее.
2. Внезапные или внеплановые. Вид выездного инспектирования без извещения проверяемой организации. Для такой инспекции нужно распоряжение начальника территориального отделения.
По месту проведения
По месту проведения работу налоговой инспекции разделяют на камеральную и выездную.
Камеральная проверка проходит без приезда инспектора непосредственно в компанию. Подробный анализ документов и деклараций, поданных компанией проводится удаленно.
Такая проверка занимает до 3 месяцев со дня предоставления требуемых документов.
Список документов такой:
1. Налоговая декларация.
2. Бухгалтерский баланс.
3. Отчет о доходах-расходах.
4. Отчет о движении денег.
5. Отчет о целевом использовании денег.
6. Отчет об изменении капитала.
Инспектор будет искать такие проблемы:
1. Ошибки в документации.
2. Ошибки в расчетах, выплатах, использовании льгот, налоговых ставок.
Камеральная налоговая проверка основывается на отчетности. Она должна содержать следующие данные:
1. Название организации.
2. ФИО ответственного лица.
3. Актуальные адрес и телефон.
4. ИНН.
5. ОКПО.
6. КПП.
7. Подписи директора и главного бухгалтера.
8. Печать организации.
9. Данные об уплаченных налогах.
Представителя организации могут вызвать на допрос, чтобы прояснить какие-либо вопросы. Если нарушений не будет выявлено, процедуру завершат. Если обнаружат нарушения, то:
1. В течение 10 рабочих дней составят акт.
2. В течение 5 рабочих дней передадут акт в организацию.
3. В течение 1 календарного месяца после получения акта организация вправе оспорить заключение.
4. В течение 10 рабочих дней после истечения месяца начальник фискального органа пересмотрит дело и вынесет решение о привлечении к ответственности.
Выездная налоговая проверка проводится прямо в офисе или других помещениях, которые занимает организация. В процессе инспекции будут анализировать не только документы. Инспектор запросит доступ в помещения компании.
Проверят документы на помещения, которые необходимо предоставлять отдельно в срок до 5 дней с момента требования. В случае, если у налогоплательщика нет возможности предоставить помещение для инспекции, выездная налоговая проверка проведется по месту нахождения налогового органа.
Выездная проверка проводится в тех же целях, что и камеральная: выявляет ошибки в расчетах и уплате налогов. Если проверка обнаруживает нарушения — указываются сроки и требования к их устранению. Если правонарушения серьезные и подпадают под статьи различных кодексов — выносится решение о наказании ответственных лиц. Предприятие могут временно закрыть.
Длится выездная проверка до 2 месяцев. В некоторых случаях длительность инспекции может увеличиваться до 4 месяцев, а в исключительных ситуациях вышестоящее руководство может продлить ее до 6 месяцев.
Представители фискальных органов могут проверять документы за предыдущие 3 календарных года. Есть ограничения и по количеству проверок — выездная налоговая проверка осуществляется не более 1 раза за период.
Есть несколько возможных процедур, к которым могут привлечь компанию и ее представителей:
1. Инвентаризация — проверяет достоверность документации.
2. Допрос — для выяснения или уточнения различных сведений, которые могут быть полезны уполномоченным лицам.
3. Вызов клиента или бывшего сотрудника для дачи показаний.
4. Изъятие документов, оборудования или техники для анализа, экспертизы или в качестве доказательства.
5. Профессиональная экспертиза.
Прочие формы инспектирования
Согласно налоговому кодексу, существует еще 2 формы инспектирования налогоплательщиков:
1. Контрольное. Проводится вышестоящим органом. Проверяет работу и предприятия, и сотрудников инспекции. Если со стороны уполномоченных лиц были обнаружены нарушения, к ним могут применяться штрафные санкции, вплоть до привлечения к административной или уголовной ответственности.
2. Повторное инспектирование подразумевает дублирование ревизии, которая проводилась ранее. Проверяются те же документы и данные. Если будут обнаружены расхождения — это укажет либо на правонарушение со стороны организации, либо на ошибки или нарушения со стороны инспекторов.
Самые распространенные нарушения
1. Занижение размеров выручки.
2. Завышение расходов предприятия.
3. Неполное отражение количества проданных товаров или оказанных услуг.
4. Ошибки и нарушения при оформлении документов.
Мораторий для малого бизнеса на 2017-2019
Для стимуляции малого бизнеса, правительство ввело мораторий на инспекции.
Согласно ФЗ №246 от 13.07.2015, юридические лица и ИП, относящиеся к малому бизнесу освобождены от плановых налоговых проверок. Есть и исключения по сферам деятельности, продолжают проверять области:
• здравоохранения;
• образования;
• теплоснабжения;
• энергетики, энергосбережения.
Также плановые проверки останутся для компаний, которые:
1. Лишались лицензии временно или полностью по результатам проверок последних трех лет.
2. Грубо нарушали законодательство или попадали под административное наказание.
Нередко просто быть готовым к проверкам недостаточно. У вас могут быть в норме все налоговые операции и документы, но это не защитит вас от халатности или произвола инспекторов. Если вам или коллеге нужна правовая защита бизнеса, обращайтесь в «Статский советник»
Читайте также